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[池袋]相続時精算課税とは？2024年改正のポイント・メリット・デメリットを税理士が徹底解説

　相続対策を検討している方の中で、「相続時精算課税」という言葉を耳にする機会が増えています。

　特に2024年（令和6年）以降は制度改正の影響で検索数も増加しており、 暦年贈与とどちらが有利？ 110万円の基礎控除はどうなる？ 相続税は増えるの？ といった疑問を持つ方が多くなっています。

　この記事では、相続時精算課税制度の仕組みから改正内容、メリット・デメリット、相続税との関係までを分かりやすく解説します。

相続時精算課税制度とは？

相続時精算課税とは、一定の親子間等の贈与について 累計2,500万円まで贈与税を課さず 相続時にその贈与額を相続財産に加算して相続税で精算する 制度です。 簡単に言えば、「贈与税をいったん止めて、最終的に相続税でまとめて清算する仕組み」です。 対象は原則として、 60歳以上の親（または祖父母） 18歳以上の子（または孫） となっています。 2024年改正の重要ポイント 改正で最も大きな変更点は、年間110万円の基礎控除の創設です。

■ 改正前 少額贈与でも毎年申告が必要 → 手続き負担が大きい

■ 改正後 年間110万円までの贈与は 相続財産に加算しない

贈与税の申告も不要 これにより、暦年贈与に近い使い方が可能になりました。 この改正により、「相続時精算課税を選ぶ人が増えるのでは？」と注目されています。

相続時精算課税のメリット

① 2,500万円まで非課税で移転可能 住宅取得資金や事業承継資金など、まとまった金額を早期に移転できます。

② 将来値上がりする財産に有効 例えば、 自社株 将来的に評価上昇が見込まれる資産 は、評価が低いうちに移転することで、将来の相続税負担を抑えられる可能性があります。

③ 110万円枠の活用 改正により、少額贈与の使い勝手が向上しました。

相続時精算課税のデメリット

① 一度選択すると暦年贈与に戻れない 最も重要な注意点です。 相続時精算課税を選択すると、その贈与者からの贈与は原則として暦年課税に戻れません。 将来の税制改正や資産状況の変化も考慮する必要があります。

② 相続税が減るとは限らない この制度は「税額が減る制度」ではありません。 贈与した財産は最終的に相続財産に加算されます。 現金をそのまま移すだけでは、税額が変わらないこともあります。

③ 小規模宅地等の特例への影響 土地を生前に移転すると、将来の相続時に特例が使えなくなる可能性があります。 不動産が絡む場合は特に慎重な判断が必要です。

暦年贈与との違いは？

　比較項目相続時精算課税暦年課税基礎控除年110万円年110万円累計上限2,500万円なし相続時加算あり原則なし（一定期間分は加算）変更原則不可不要 「どちらが有利か」は、財産内容・将来見込み・家族構成によって異なります。

　こんな方に向いている 自社株の承継を検討している 子世代に早く資金を渡したい 将来評価が上がる資産を持っている 相続税が高額になる見込みがある 逆に、基礎控除内に収まる見込みの場合は慎重な検討が必要です。

相続税全体で考えることが重要

　相続対策は、 一次相続 二次相続 財産評価 分割方法 を総合的に検討する必要があります。

　制度だけを切り取って判断すると、かえって税負担が増えることがあります。

税理士法人アウルの相続サポート

税理士法人アウルでは、 相続まるごと支援センターにて、相続税の概算試算 相続時精算課税と暦年贈与の比較シミュレーション 二次相続を見据えたアドバイス 相続税申告まで一貫対応 を行っています。制度の選択は「今」だけでなく「将来」を見据えることが重要です。

まとめ

相続時精算課税制度は、2024年改正により使いやすくなりました。 しかし、 節税になるとは限らない 一度選択すると戻れない 相続税と一体で検討が必要 という重要なポイントがあります。 「自分の場合はどちらが有利か分からない」 その段階でのご相談でも問題ありません。 相続税の専門家として、最適な選択をサポートいたします。是非税理士法人アウル、相続まるごと支援センターにお気軽にご連絡ください。